Vooruit factureren in 2018, 6 of 9% BTW?
Van 6 naar 9% BTW.
Zoals bekend, wordt het lage BTW-tarief per 1 januari 2019 verhoogd van 6 naar 9%. Voor diensten en leveringen die verricht zijn na 31 december 2018, geldt het tarief van 9%. De Belastingdienst heeft echter toegezegd dat u toch 6% BTW mag factureren als u in 2018 al een vooruitbetaling heeft ontvangen. Denk aan servicecontracten, concertkaartjes, e.d. Maar hoe zit het als u in 2018 een factuur wilt uitreiken en u nog niet weet of uw afnemer in 2018 of in 2019 vooruit zal betalen ?
Vooruit factureren in 2018.
Deze vraag is onlangs beantwoord bij een toelichting op het wetsvoorstel. Er geldt namelijk een bijzondere regel als het gaat om een vooruitbetaling voor leveringen en diensten aan andere ondernemers of rechtspersonen. U moet dan een factuur uitreiken voor het tijdstip van de opeisbaarheid van de vooruitbetaling, met daarop het BTW-tarief zoals dat geldt op het factureringstijdstip. U mag dus bij de facturering in 2018 voor diensten en leveringen in 2019, 6% BTW berekenen als de vooruitbetaling is afgesproken. Het moment waarop u de betaling daadwerkelijk ontvangt, is dan niet van belang. De overgangsregeling kan schematisch als volgt worden weergegeven.
| Verhoging Laag BTW-tarief 1 januari 2019 – Overgangsregeling | |||
| Factuur in | Dienst / levering in | Betaling in | Welk btw-tarief afdragen ? |
| Niet van belang | 2018 | Niet van belang | 6% |
| 2018 | 2019 | 2018 | 6% |
| 2018(aan ondernemer / rechtspersoon) | 2019 | 2019 | 6% |
| 2018(aan consument) | 2019 | 2019 | 9% (ook als er 6% op factuur stond) |
| 2019 | 2019 | 2019 | 9% |
Let op: Kunstmatige constructies zullen door de fiscus worden bestreden.